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在美国,你需要知道的税收100问(公司,处罚,资产篇)

Updated: Aug 1



一般美国境内公司,正常缴纳公司税务,公司的主要税种有如下几种:


什么是受控外公司(CFC)?

美国政府对美国人持有的海外公司,也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司,并将海外收益留存于子公司,而不转回美国来合法免税或减税的情况,美国政府颁布了受控外国公司(CFC)的相关法规,要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。

判断一家境外公司是否为受控外国公司,需要满足两个条件:

· 根据美国法律规定,拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人,成为“美国股东”。

· 如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。


什么是被动外国投资公司(PFIC)?

被动外国投资公司是指在同一税务年度里,该公司75%以上的收入来自被动所得,或在同一税务年度里,平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息,股利,租金,权利金,出售股票或证券等的资本利得。

产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得,或可以预期在未来会产生被动所得,或持有该资产的目的是产生被动所得,此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。


需要注意的是:一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司(PFIC),即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件,该公司仍被视为一个PFIC,其美国股东须申报相关信息及收入。


根据被动外国投资公司的税务规定,PFIC的任何股东无论拥有多少股份,都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税,并且无论通常应该适用的资本利得税率。


如果纳税人成为了PFIC的股东,建议与专业会计师商讨税务上的影响,考虑是否放弃持有该公司的股份,转投非PFIC的公司。


对于漏报海外资产是如何处罚的?

有关未申报FBAR相关处罚规定如下:

处罚较轻的情况如下:

蓄意不申报的处罚如下:

对于漏报海外资产的处罚条款,有没有豁免的机会?

没有申报国外银行和金融账户,若符合某些条件可能有机会免于罚款:

· 没有欠美国税的纳税人(例如,国外工资符合免税规定或已在所在国报税)不会面临不报税所带来的惩罚。

例如,2021 年度的国外工资免税额是108,700美元, 2022 年度的国外工资免税额是112,000美元。

· 国税局认为有(合理理由)(reasonable cause),即你能证明自己尽所能遵守纳税义务,但未能达到要求,其可能裁定是(合理理由)。原则上在决定是否是(合理理由)时,国税局将考虑下列相关信息:

- 您没有履行税务义务的原因

- 您的纳税历史记录

- 您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差

- 您无法控制的的情况


· 所谓(合理理由)可能是依据事实和情况,你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括:

- 您的受教育程度

- 您以前是否该交税

- 您是否以前被处罚过

- 最近是否有您可能不知道的税表或法律变化

- 税法的复杂程度


什么是美国国税局查账?

美国国税局会通过核查纳税人的账户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。



追查的内容包括:海外藏匿的收入,隐藏海外控股公司,滥用税务减免,虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定,但是却具有惊人的仔细程度,甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。


美国国税局如何确定查账对象?

美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象:

· 通过计算机筛选程序,来选取税务报表

· 如发现所申报信息与实际收入不相符的情况,就很有可能成为被查账的对象。

· 如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账,那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。

但即便是税表被抽查,也不代表报税有误。


什么是美国国税局查账?

如果美国国税局要查账,会通过信件或电话的方式通知当事人,如果是通过电话通知,也会收到信件通知。

接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行,也可能在纳税人家里或办公室内进行,亦或是会计师的办公室进行。

国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人,查账需要准备的材料,通常情况下根据美国税法规定,所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类,查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。


被国税局查账之后可能出现的结果?

· 查账结果与纳税人所申报结果相同,无需作出任何改变。


· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整,且当事人同意进行更正,则当事人将被要求签署一份文件,此文件依查账方式而略有不同。


· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整,但当事人不同意进行更正,则当事人可以要求同查账部门主管会谈,来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调解或针对查账结果提起上诉。


美国国税局查账的未来趋势是什么?

美国国税局正加强对富人查账,年所得逾千万美元的富翁遭查账的比率,两年来已升高两倍。所得逾千万美元的纳税者,仅占全美纳税人的0.01%。

一般来说,2010纳税年度对个人纳税申报表的审计频率是0.9%,为2019纳税年度0.25%的三倍多。收入在20万至50万之间的纳税人的审计率下降幅度最大(下降了92%),从2010年的2.3%下降到2019年的0.2%。


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